日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件上尉是什么级别，上尉是连长还是营长，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(s上尉是什么级别，上尉是连长还是营长hōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权上尉是什么级别，上尉是连长还是营长重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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